Auditor de boletas de honorarios + operación renta
La operación renta sorprende cada abril a quienes emiten boletas. Con un total anual y la suma retenida, esta herramienta verifica que las retenciones cuadren con la tasa vigente, calcula el Impuesto Global Complementario (IGC), estima las cotizaciones obligatorias que se imputarán y proyecta cuánto vas a pagar o te van a devolver. Análisis 100% en tu navegador.
Tus boletas del año
Tasa esperada 2026: 15.25%
Tu situación tributaria
UTA = UTM × 12 (referencia 2026 ~$820.000).
Retención de honorarios 2024-2028 — la transición
La Ley 21.133 de 2019 estableció la incorporación gradual de los trabajadores independientes al sistema de cotizaciones obligatorias. Para financiar esa incorporación, la tasa de retención del Impuesto a la Renta sobre boletas de honorarios sube progresivamente desde el 10% histórico hasta el 17% definitivo en 2028.
El cronograma de retención por año de emisión:
- 2019: 10,75%
- 2020: 10,75% (se mantuvo por pandemia)
- 2021: 11,5%
- 2022: 12,25%
- 2023: 13%
- 2024: 13,75%
- 2025: 14,5%
- 2026: 15,25% (vigente)
- 2027: 16%
- 2028: 17% (tasa definitiva, ya no sube)
La retención la aplica quien recibe la boleta (el cliente o pagador) sobre el monto bruto y la entera al SII. El emisor recibe el líquido. En la operación renta del año siguiente, esas retenciones se imputan en orden de prelación a cotizaciones obligatorias (SIS, ATEP, SANNA, salud, AFP) y el remanente queda como crédito contra el IGC.
Cotizaciones obligatorias para honorarios desde 2018
La cotización obligatoria de independientes sigue un orden de prelación estricto. La retención del 15,25% se descuenta primero hacia las siguientes cotizaciones, sobre la renta imponible (80% del bruto):
- SIS (Seguro de Invalidez y Sobrevivencia): 1,62% (Oficio 7429 SP de abril 2026; antes 1,54%).
- ATEP (Accidentes y Enfermedades Profesionales): 0,93% base.
- SANNA (Acompañamiento Niños/as con enfermedades graves): 0,03%.
- Salud: 7% destinado a Fonasa o Isapre según afiliación.
- AFP: 10% obligatorio + comisión variable según AFP (0,58% a 1,69%).
La tasa total ronda el 21% sobre la renta imponible. Como la retención es 15,25%, en la mayoría de los casos no alcanza para cubrir todas las cotizaciones, lo que se traduce en saldo a pagar al SII en abril (que el SII paga directamente a tu AFP, Isapre, mutual y al fisco).
Si optas por cobertura parcial, la base de cotización baja al porcentaje correspondiente del año (80% para AT 2026), reduciendo la deuda y dejando más retención disponible como crédito de IGC. Esta opción desaparece para AT 2028.
Operación renta paso a paso
- Verifica boletas en mi.sii.cl: revisa que la suma de boletas emitidas coincida con tus registros. Si tu cliente no declaró alguna boleta, aún así debe incorporarse en tu declaración.
- Reúne otros ingresos: liquidaciones de sueldo, retiros AFP bajo APV, dividendos, arriendos. Todos consolidan la base IGC.
- Calcula renta líquida imponible: 80% del bruto de honorarios + sueldos imponibles + otros. Compara con tramos UTA.
- Aplica IGC: tasa del tramo × renta − rebaja del tramo. Resta créditos (impuesto único pagado por sueldos, retenciones de honorarios disponibles después de cotizaciones).
- Resultado: saldo a pagar (paga en cuotas si supera 30 UTM) o devolución (depósito en cuenta o cheque).
El SII publica una propuesta automática que normalmente acepta la mayoría sin cambios. Antes de aceptar conviene contrastar con cálculo propio para identificar errores en boletas no declaradas, rentas exentas no incluidas o créditos olvidados.
¿Qué pasa si tu cliente no declara la boleta?
Cuando una empresa o persona te paga con boleta de honorarios, debe declarar esa boleta en el formulario 29 mensual y enterar la retención al SII. Si no lo hace, el SII puede fiscalizar al pagador, pero tú igual debes incorporar la boleta en tu declaración anual con tus propios registros.
El problema operativo es que si la retención no llegó al SII, queda como deuda del pagador y a ti te aparece como retención no aplicada. Se recomienda exigir siempre comprobante del pago de la retención, mantener libro de boletas actualizado en mi.sii.cl y no aceptar pagos sin boleta a clientes que tienen historial de incumplimiento. Si emites a una empresa formal, normalmente declara y paga. Con personas naturales o microempresas el riesgo es mayor.
Cómo aumentar la retención para no pagar al final
Si tus ingresos te ubican en tramos altos del IGC y la retención del 15,25% queda corta para cubrir cotizaciones e impuesto, conviene anticiparse. Hay tres estrategias:
- Retención voluntaria mayor: emitir boletas con tasa superior (16%, 17% o 20%). El emisor solicita al cliente que retenga el porcentaje extra y lo entere al SII como retención adicional. El monto adicional queda como crédito.
- PPM voluntario: Pago Provisional Mensual directo al SII. Permite ajustar mes a mes. Útil para ingresos variables y altos.
- APV o ahorros con beneficio tributario: reducir la base imponible bajando el IGC. Hasta 50 UF mensuales en APV deducibles del impuesto.
La combinación más eficiente depende de tu nivel de renta y patrón de ingresos. Quienes facturan estable durante el año suelen elegir retención voluntaria mayor. Quienes tienen meses de ingresos altos y meses de cero (consultores, freelancers estacionales) prefieren PPM voluntario para ajustar.
Honorarios + sueldo: cómo se calcula el IGC
Si tienes contrato laboral y además emites boletas, ambas rentas se acumulan en la base del IGC anual. La operación renta consolida todo:
- Tu sueldo imponible anual (suma de imponibles mensuales) entra como renta completa.
- Tus honorarios brutos × 80% entran como renta de segunda categoría.
- La base IGC es la suma de ambos.
- Se calcula IGC sobre esa base con la tabla UTA.
- Se restan créditos: impuesto único de segunda categoría que tu empleador retuvo cada mes + retenciones de honorarios disponibles tras cotizaciones.
Es habitual que esta combinación lleve a saldo a pagar, porque el sueldo solo eventualmente paga impuesto único bajo (o nada si la renta mensual está bajo 13,5 UTM), pero al sumarse los honorarios la base anual sube de tramo. Por eso quienes combinan trabajo dependiente con freelancing deberían simular el IGC con tiempo y aumentar retenciones o usar APV.
Preguntas frecuentes
- ¿Cuál es la tasa de retención de honorarios para 2026?
- La tasa de retención para boletas emitidas en 2026 es 15,25%. La transición de la Ley 21.133 sube la tasa gradualmente: 13% (2023), 13,75% (2024), 14,5% (2025), 15,25% (2026), 16% (2027) y 17% (2028, tasa definitiva). La retención la aplica quien recibe la boleta sobre el monto bruto y la entera al SII.
- ¿Por qué los honorarios cotizan obligatoriamente desde 2018?
- La Ley 21.133 estableció la cotización obligatoria de los trabajadores independientes que emiten boletas de honorarios. Antes la cotización era voluntaria y la mayoría no cotizaba, generando un problema previsional. Desde la operación renta de 2019, las retenciones se imputan primero a cotizaciones obligatorias (SIS, ATEP, SANNA, salud, AFP) y solo el remanente queda como crédito de impuesto.
- ¿Cómo se calcula el IGC con honorarios?
- El Impuesto Global Complementario (IGC) se calcula sobre la renta líquida imponible anual. Para honorarios, la base imponible es el 80% del bruto (después del 20% por gastos presuntos del Art. 50 LIR). Si tienes otros ingresos (sueldo, AFP, dividendos), se suman a la base. La tabla IGC se expresa en UTA y los tramos van de exento (hasta 13,5 UTA) a 40% (sobre 310 UTA).
- ¿Qué pasa si mi cliente no declara la boleta en el SII?
- Aún así debes incorporarla en tu declaración anual con tus propios registros. El SII cruza información, pero si no aparece declarada por tu cliente puede haber discrepancias. Se aconseja exigir comprobante de la retención y verificar en mi.sii.cl. Si tu cliente no declaró ni te entregó comprobante, tienes evidencia de tu emisión (libro de boletas en SII) y debes pagar el impuesto en abril como si la retención no se hubiera hecho efectiva.
- ¿Cómo aumento la retención para no pagar al final?
- Tienes dos vías: 1) emitir las boletas con una retención voluntaria mayor (por ejemplo 17% en lugar de 15,25%); el monto adicional queda como crédito en operación renta. 2) Pagar PPM (Pago Provisional Mensual) voluntario directamente al SII. Ambas reducen el saldo a pagar en abril. Para ingresos altos o variables conviene el PPM voluntario porque permite ajustar mes a mes.
- ¿Cómo se combina sueldo con honorarios?
- Si tienes sueldo y honorarios, ambos forman parte de la base IGC. El sueldo ya tributó como impuesto único de segunda categoría retenido por el empleador y se acumula en operación renta. Los honorarios suman renta líquida imponible (80% del bruto). El IGC se calcula sobre el total y se imputan ambas retenciones (impuesto único pagado + retenciones de honorarios) como crédito.
- ¿Quién está exento de cotizar?
- Cuatro grupos: 1) hombres ≥55 años o mujeres ≥50 al 1 de enero de 2018 (pueden optar por no cotizar); 2) pensionados de vejez o invalidez total; 3) trabajadores con renta anual bruta inferior a 5 ingresos mínimos mensuales; 4) afiliados al sistema previsional antiguo (INP/IPS). El resto cotiza obligatoriamente y la retención se imputa a las cotizaciones en la operación renta.
- ¿Qué pasa con la opción de cobertura parcial?
- La Ley 21.133 contempló una opción de cobertura parcial transitoria. Se cotiza sobre un porcentaje gradual de la renta imponible: 70% (AT 2025), 80% (AT 2026), 90% (AT 2027) y 100% (AT 2028). Desde el AT 2028 desaparece la opción parcial y todos cotizan al 100%. Para 2026 (AT 2026) la opción parcial significa cotizar sobre 80% en lugar de 100%.
Aviso reforzado: esta herramienta entrega una estimación basada en los datos que ingresas y en parámetros tributarios vigentes (tasas de retención, tramos UTA referenciales 2026, valores SIS y comisiones AFP). El cálculo exacto de la operación renta lo realiza el SII en abril considerando todas las rentas declaradas, créditos, exenciones y casos particulares. Para asesoría individual consulta con un contador o tributarista. Análisis 100% en tu navegador.